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德國聯(lián)邦議院通過《2019年度稅法》和《研究津貼法》

2019年11月7日，德國聯(lián)邦議院（Bundestag）通過了《2019年度稅法》。

初始草案發(fā)布于2019年5月7日，修訂草案發(fā)布于2019年7月30日。

預(yù)計德國聯(lián)邦參議院（Bundesrat）將于2019年11月28日通過該項法案。修正案預(yù)計將于2020年1月1日生效。

與此同時，德國聯(lián)邦議院還通過了《研究津貼法》（Forschungszulagengesetz），預(yù)計德國聯(lián)邦參議院將于2019年11月28日通過該項法案。法案將于2020年1月1日生效。

關(guān)于7月份與《2019年度稅法》正式分離的《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅改革法》，德國聯(lián)邦政府近期宣布，進(jìn)一步的立法程序?qū)⑼七t到2020年上半年。

顯然，立法機構(gòu)需要更多時間對計劃修訂的各種技術(shù)細(xì)節(jié)進(jìn)行討論和商定。

此次推遲僅作推遲之解釋，無任何其他含義。德國政府已經(jīng)明確表示，各機構(gòu)已達(dá)成普遍共識，認(rèn)為法律修訂是必要的，且必將得到推行。

推遲的原因是需要更多時間討論技術(shù)細(xì)節(jié)，如適用上市企業(yè)的豁免條款。

新法原定于2020年1月1日生效，尚不清楚立法程序推遲是否會影響新法的生效日期。

此外，期待已久的德國實施《歐盟反避稅指令I(lǐng)》和《歐盟反避稅指令I(lǐng)I》的立法草案似乎將再次推遲，2020年第一季度甚至第2季度之前可能無法發(fā)布。

尚不清楚推遲是否會影響法律的生效日期，但是預(yù)計德國政府會力求不遲于指令規(guī)定的生效日期（2020年1月1日）。

年底之前德國實施草案很可能無法發(fā)布，但新規(guī)則實施時仍可能追溯生效日期。

因此納稅人應(yīng)在2019年年底之前評估是否應(yīng)調(diào)整現(xiàn)行融資結(jié)構(gòu)，以至少符合指令規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。

此外，尚不清楚新規(guī)則是否會在2020年1月1日或之后結(jié)束或開始的財年生效。

因此，應(yīng)評估財年與日歷年度不同的實體將2019年的財年改為日歷年度（并在2020年再次進(jìn)行調(diào)整）是否有益，以保證2019年享有稅收抵扣。

《2019年度稅法》

11月7日通過的《2019年度稅法》 與之前的立法草案基本一致。

曾展開爭議性辯論的一個重要事項并未改變：就股息采用貿(mào)易稅參與豁免將在未來相關(guān)納稅期間開始時統(tǒng)一要求至少15%的最低參股比例。

鑒于此閾值此前已經(jīng)應(yīng)用于德國國內(nèi)股息和第三國股息，這意味著歐盟成員國股息的最低參股比例從10%增至15%。

除此之外，法案還包含一項新規(guī)則，規(guī)定雇主未來可以將哪些類型的代金券和現(xiàn)金卡作為可享受稅收優(yōu)惠的實物福利授予其員工。

這將包括可用于在代金券發(fā)行商處購買商品或服務(wù)的所謂閉環(huán)卡（零售商店的收費禮品卡）以及可用于從代金券發(fā)行商或某些指定商戶購買商品或服務(wù)的控環(huán)卡。

但是不包含可在獨立零售系統(tǒng)中代替現(xiàn)金的開環(huán)卡。

《研究津貼法》

《研究津貼法》旨在增加德國作為研究所在地的吸引力。在首次引進(jìn)研究與開發(fā)（研發(fā)）稅收激勵之前，德國在政治與公眾層面進(jìn)行了多年的討論， 政府在就歐盟國家援助問題與歐盟理事會對話后對先前的立法草案進(jìn)行了一些必要的技術(shù)性修訂，隨后推出了該法案。

根據(jù)該法案，研究津貼可抵減應(yīng)繳個人所得稅或企業(yè)所得稅，在虧損的情況下，可直接支付給納稅人。

研究津貼用于可資助研發(fā)活動的可資助費用。

可資助研發(fā)活動包括符合經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織《弗拉斯卡蒂手冊》五項標(biāo)準(zhǔn)（新穎、創(chuàng)新、不確定、系統(tǒng)、可轉(zhuǎn)讓和/或可復(fù)制）的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實驗開發(fā)，不包括旨在將新產(chǎn)品推向市場的產(chǎn)品開發(fā)活動。

評估基數(shù)包括可資助費用（例如，應(yīng)繳納工資稅的工資），每家公司每年最高200萬歐元，而津貼金額為評估基數(shù)的25%。

因此，每家公司每年最高可獲得500,000歐元的津貼。但是，關(guān)聯(lián)公司集團(tuán)僅可獲得一次該筆款項。

如果非關(guān)聯(lián)公司之間合作開展研究，則符合條件的各方均可獲得最高津貼。

根據(jù)政治和公眾需求更改的一項內(nèi)容是，在進(jìn)行合約研究的情況下，有資格獲得津貼的是客戶，而非研發(fā)承包商。