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美國雇主身份識別號碼（EIN）申請新規(guī)則

2019年5月7日，美國國稅局（IRS）宣布，從5月13日起，申請雇主身份識別號碼（EIN）必須提供社會(huì)安全號碼（SSN）或個(gè)人納稅識別號碼（ITIN），且新規(guī)則將禁止企業(yè)使用原有EIN申請新的EIN。

圖片來源：www.irs.gov

在美國，除極少數(shù)情形外（例如：個(gè)體戶、一人擁有并且沒有雇員的有限責(zé)任公司等），公司和其他機(jī)構(gòu)都必須向稅務(wù)局（IRS）遞交SS-4表格或在線申請雇主識別號碼EIN。

新規(guī)則要求在申請EIN時(shí)，需要提供該組織機(jī)構(gòu)稅務(wù)負(fù)責(zé)人（Responsible Party）的社會(huì)安全號碼（SSN）或個(gè)人納稅識別號碼（ITIN）。而且，并非任何一位有SSN或者ITIN的納稅個(gè)人都可以成為組織機(jī)構(gòu)稅務(wù)負(fù)責(zé)人，IRS對“Responsible Party”的官方定義如下：

“For entities with shares or interests traded on a public exchange, or which are registered with the Securities and Exchange Commission, "responsible party" is (a) the principal officer, if the business is a corporation, (b) a general partner, if a partnership, (c) the owner of an entity that is disregarded as separate from its owner (disregarded entities owned by a corporation enter the corporation's name and EIN), or (d) a grantor, owner, or trustor if a trust.”

“For all other entities, "responsible party" is the person who has a level of control over, or entitlement to, the funds or assets in the entity that, as a practical matter, enables the individual, directly or indirectly, to control, manage or direct the entity and the disposition of its funds and assets. The ability to fund the entity or the entitlement to the property of the entity alone, however, without any corresponding authority to control, manage, or direct the entity (such as in the case of a minor child beneficiary), does not cause the individual to be a responsible party.”

可見，組織機(jī)構(gòu)稅務(wù)負(fù)責(zé)人需與申請EIN的公司具有密切的關(guān)系。

若申請主體為股份有限公司，那么該稅務(wù)負(fù)責(zé)人需為公司主要管理人員（如公司總裁、副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）；

若申請主體為合伙組織，那么該稅務(wù)負(fù)責(zé)人需為合伙人等等。

或者在其他組織機(jī)構(gòu)中，該稅務(wù)負(fù)責(zé)人需能夠控制、管理或者處置該機(jī)構(gòu)的資金或者資產(chǎn)，其也適合為該機(jī)構(gòu)申請EIN。

換言之，成為組織機(jī)構(gòu)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的前提條件是成為該申請EIN的組織機(jī)構(gòu)的核心組成人員，或者對該機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)具有一定程度的控制、管理或者處置權(quán)的人，且該成員在EIN申請的新規(guī)則下又必須擁有SSN或者ITIN才合規(guī)。

這必將會(huì)對外國人在美國投資設(shè)立公司造成一定影響。

鑒于目前外國人申請ITIN過程較長，手續(xù)較為繁瑣，為了避免不必要的延誤，中國企業(yè)和個(gè)人在美國投資設(shè)立公司或者投資美國房產(chǎn)、海外信托等資產(chǎn)前，需要盡早規(guī)劃，條件允許的話，應(yīng)及時(shí)申請ITIN，或者與具有SSN或者ITIN的人合作，才能及時(shí)為新設(shè)立的美國公司或者其他主體申請EIN。

如何判斷是否需要申請EIN

EIN是美國國稅局用于識別每個(gè)公司納稅人的編號，具有唯一性，是美國公司實(shí)際經(jīng)營，報(bào)稅必須申請的號碼。

另外，EIN是公司成立后開設(shè)銀行公司賬戶和今后報(bào)稅所要提供的材料之一。如果您無法判斷自己是否需要申請EIN，可以通過以下問題進(jìn)行初步判斷。如果以下問題中您有一項(xiàng)回答“是”，那么就需要申請EIN。

您是否雇有員工？

您的企業(yè)是否采用股份公司或合伙公司的經(jīng)營形勢？

您是否申報(bào)以下任何一種稅: 就業(yè)稅 （Employment）, 工商稅（Excise）, 或是煙, 酒和槍械稅 （ATF）？

除了工資以外, 您是否對支付給非居民外籍人士的收入預(yù)扣稅金？

您是否有Keogh計(jì)劃？

您是否與下列類型的機(jī)構(gòu)有直接關(guān)系？

信托 （某些由授與人擁有的可撤銷型信托除外），個(gè)人退休金帳戶（IRA），免稅團(tuán)體企業(yè)

遺產(chǎn)

房產(chǎn)抵押貸款投資中介

非營利機(jī)構(gòu)

農(nóng)民合作社

退休計(jì)劃管理者