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加拿大公司的稅務分類

在加拿大做生意，公司的類型直接影響到其日后的稅務處理及規劃。在注冊公司之前，您有必要了解一下加拿大公司的分類以及相應的稅務處理。大多數中小型企業屬于非上市公司，本文簡單介紹一下從稅務角度加拿大非上市公司如何分類。

非上市公司（Private Corporation）

非上市公司是一個比較廣泛的公司定義，主要是指作為加拿大稅務居民的公司，沒有公開上市且沒有被上市公司所控制。那么此類公司有哪些稅務特點呢?

公司獲得的資本增值的免稅部分可以通過資本股息帳戶（Capital Dividend Account）以免稅的方式分配給公司股東。

公司所收到的股息收入可通過可退還股息稅的機制（Refundable Dividend Tax）將股息收入發放給股東以減少實際上繳的公司稅。

加拿大人控制的非上市公司（Canadian-Controlled Private Corporation）

此類公司簡稱CCPC，是上邊談到的非上市公司的子集。其主要特點是非上市公司，且不是由非加拿大居民或上市公司控股。所以要符合此類要求，如果股東當中有非加拿大居民只要其所占公司股份不超過50%即可。另外，要符合CCPC，此公司還需要是稅務居民并且公司是在加拿大注冊成立的。后邊我們會專門討論公司的稅務居民判定。因為CCPC是非上市公司的子集，所以自然可以享受以上非上市公司的稅務機制。除此外，CCPC還有以下特殊的稅務優惠：

積極性生意收入（active business income）的部分可以享有小企業的稅務減免

除股息之外的投資所得（investment income）也一樣有可退還股息稅的機制。

小型企業公司（Small Business Corporation）

小型企業公司又是CCPC的子集。在出售公司股份時，公司至少要有90%以上的資產用于在加拿大的積極性的生意運營。如果符合此類公司定義，公司可以享受更多稅務優惠包括：

股東在出售股份時可享有資本增值免稅額。這項免稅額在2017年時是$835,716。

生意投資損失可以用來抵減股東其它來源的收入。

相比之下，小型企業公司可以享受的稅務優惠最多。通過適當的稅務規劃和調整，您應該盡量使您的公司屬于此類公司。

公司的稅務居民判定

在加拿大，公司和個人是分開的實體。如果公司屬于稅務居民，稅局同樣會對其全球收入征稅。即使不是在加拿大注冊成立的公司，一旦公司管理團隊在加拿大開展工作或常規性的開會，也有可能被定義成為加拿大稅務居民。

綜上所述，加拿大公司的稅務分類會直接影響到其日后的稅務處理以及可以享受到的稅務優惠。公司稅務是一個比較復雜的領域，無論您是打算開公司還是公司正在運營，都應該盡早咨詢有資質的會計師做好稅務規劃。