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美國(guó)信托種類及其稅務(wù)特點(diǎn)

信托是美國(guó)常見的一種理財(cái)方式，具體指委托人（Trustor）基于對(duì)受托人的信任（Trustee）的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人（Beneficiary）的利益或特定目的，進(jìn)行管理的行為。

和中國(guó)的信托理財(cái)產(chǎn)品不同，美國(guó)信托本身是一種法律構(gòu)造，不涉及投資性，其回報(bào)率來(lái)自于信托內(nèi)資產(chǎn)的回報(bào)率。

美國(guó)信托需要有專業(yè)律師協(xié)助申請(qǐng)?jiān)O(shè)立，設(shè)立成功后，將被作為美國(guó)資產(chǎn)對(duì)待，受法律的監(jiān)督和保護(hù)。

信托根據(jù)其不同功用（個(gè)人、公司、慈善），劃分方式有很多，從個(gè)人資產(chǎn)的贈(zèng)與和繼承的角度，我們通常需要討論可變更信托（Revocable Trust）和不可變更信托（Irrevocable Trust），由于委托人對(duì)于資產(chǎn)的控制力不同，這兩種信托具有不同的法律和稅務(wù)特點(diǎn)：

可變更信托

定義：

也叫生前可變更信托，顧名思義，就是信托設(shè)立后，委托人仍可以根據(jù)個(gè)人意愿修改、調(diào)整、甚至廢除整個(gè)信托?？勺兏磐械氖芤嫒撕臀腥丝梢詾橥蝗恕Ｓ捎谖腥瞬⑽赐耆?duì)財(cái)產(chǎn)的掌控權(quán)，所以可變更信托也可以視為個(gè)人財(cái)產(chǎn)的一部分。

優(yōu)點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)化程序、保護(hù)隱私

可變更信托不受遺囑認(rèn)證限制。由于遺囑認(rèn)證過(guò)程長(zhǎng)且程序繁瑣，還需要披露設(shè)立人全球范圍內(nèi)的所有資產(chǎn)，因此耗時(shí)、耗錢、傷害隱私。通過(guò)可變更信托傳承財(cái)產(chǎn)則可以避免遺囑認(rèn)證。

2、一定程度上阻礙債權(quán)人

委托人將資產(chǎn)放入信托后，資產(chǎn)受到信托框架的法律保護(hù)。若委托人的債權(quán)人前來(lái)追討債務(wù)，需向法院申請(qǐng)打開信托，這一過(guò)程不僅耗時(shí)長(zhǎng)且債權(quán)人需要花費(fèi)一筆額外的打開信托的費(fèi)用。

限制：

1、由于資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，可變更信托沒有辦法起到完全的資產(chǎn)保護(hù)作用。

2、若委托人所屬國(guó)具有遺產(chǎn)稅，則可變更信托內(nèi)的資產(chǎn)無(wú)法避免遺產(chǎn)稅。

不可變更信托

定義：

不可變更信托一旦被設(shè)立就不能被撤銷，委托人將完全失去對(duì)于財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)。如果委托人想要對(duì)其中的條款進(jìn)行調(diào)整，則需要委托人、受托人和受益人三方共同同意的前提下，才能做出一定的修改。

優(yōu)點(diǎn)：

1、免除遺產(chǎn)稅

在這種結(jié)構(gòu)中，委托人完全放棄了對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，所以當(dāng)財(cái)產(chǎn)傳給受益人時(shí)也就不需要繳納遺產(chǎn)稅了。不過(guò)委托人仍需要按照資產(chǎn)的市值繳納贈(zèng)與稅。

2、財(cái)產(chǎn)保護(hù)

由于資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不可變更信托起到了一定的債務(wù)、法律隔離的作用。不過(guò)，若委托人以非法資產(chǎn)設(shè)立信托，則信托無(wú)效，仍不能實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保護(hù)。

3、幫助后代理財(cái)

為了防止后代肆意揮霍，有些委托人會(huì)為受益人獲得資產(chǎn)設(shè)置年齡限制，或分批繼承。有些州支持永續(xù)的不可變更信托，不少家族通過(guò)這種結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)的永續(xù)多代傳承。

限制：

1、結(jié)構(gòu)不靈活，不容易變更，因此委托人在設(shè)立時(shí)需要多方考量。

2、不可變更信托可以一定程度上規(guī)避遺產(chǎn)稅，但不能完全規(guī)避贈(zèng)與稅和所得稅。

3、信托不能改變委托人的稅務(wù)身份，如美國(guó)稅務(wù)居民和非美國(guó)稅務(wù)居民面臨的遺產(chǎn)稅和終身免稅額不同，信托的免稅效用也不同。

投資人如希望通過(guò)信托持有資產(chǎn)，需要充分考慮自己的需求和身份，選擇適合自己的方式。